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economia |
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Revisione aziendale
modulo 2°
Norme etico-professionali
Diligenza professionale: Impegno ad osservare i principi di revisione nello svolgimento della propria attività
Responsabilità legale: civile e legale secondo il D.P.R. 136/75 artt. 14.15.16.17
Responsabilità disciplinare: organi di appartenenza
Indipendenza: legale e professionale D.P.R. 136/75
Segreto professionale
Rapporti tra revisori: revisore precedente e revisore successore
Compenso ai revisori
Utilizzazione delle prestazioni professionali di altri revisori: revisore secondario nominato dal revisore principale o revisore secondario non nominato dal revisore principale
Pianificazione della revisione :
Condizioni economiche generali
Settore in cui opera l'azienda(org. dell'azienda)
Valutazione generale del sistema di controllo interno
Strategia della revisione
Tempo di conferimento dell'incarico
valutazione del sistema di controllo interno :
Controlli generali (per attendibilità dell'azienda)riguardano:
Struttura dell'organizzazione aziendale
Organizzazione della funzione contabile(per minimizzare gli errori)
Protezione dei beni materiali
Attività di revisione interna
Controlli specifici(riferiti ad una singola voce di bilancio o di ciclo produttivo):
Ogni evento di gestione deve trovare tempestiva rilevazione
Ogni scrittura contabile deve essere identificabile con l'evento che l'ha generata
Ogni scrittura contabile deve essere elaborata e classificata in conformità hai principi contabili
Programmazione della svolgimento della revisione
Acquisizione di elementi probativi:
Possono essere scritture contabili, informazioni documenti
Validità degli elementi probativi
Sufficienza degli elementi probativi
Determinazione del campione:
Selezioni soggettive
Selezioni statistiche
Sistema di controllo interno e revisione contabile
Obbiettivi del controllo interno:
Conformità dell'attività dell'organizzazione aziendale all'oggetto dell'impresa
Salvaguardia del patrimonio aziendale
Attendibilità dei dati: controllo gestionale
Controllo amministrativo-contabile
Procedure tecniche del sistema di controllo interno:
Controlli generali: Struttura organizzativa aziendale: Conformità alla dimensione
Linee di responsabilità
Direzione effettuata dagli Amministratori
Livelli di autorità
Conoscenza di direttive e procedure
Personale competente
Organizzazione della funzione contabile:
azione tra dati consuntivi e preventivi
Determinazione ed utilizzo dei dati di gestione per aree di responsabilità
Utilizzo di informazioni extra contabili
Adeguati organici di personale
Procedure contabili e criteri di valutazione
Protezione dei beni materiali
Limiti insiti nel controllo interno
Studio e valutazione del controllo interno:
Modalità di redazione del bilancio d'esercizio
Esistenza di procedure contabili che vengono applicate periodicamente
Rilevazione e documentazione
Il revisore effettua la rilevazione per mezzo di:
Interviste al personale
Osservazione diretta della procedure eseguite
Acquisizione di manuali e direttive scritte dell'azienda
La documentazione avviene:
Interviste al personale basate su quesiti predisposti
Osservazione diretta e documentata in forma narrativa
I manuali . sono acquisiti come documentazione del revisore
Valutazione preliminare:
Identificare i controlli specifici sui quali il revisore intende fare affidamento
Sondaggi di conformità:
Rispondono alle seguenti domande:
Sono state eseguite le necessarie procedure?
Sono state eseguite dalle persone appropriate?
In quale misura sono state applicate correttamente?
Valutazione finale:
Il revisore deve concludere in quale misura può fare affidamento sui controlli interni
La revisione interna:
Valutazione dell'attività del revisore interno:
Grado di obbiettività del revisore interno
Organizzazione della revisione interna e la competenza del personale addetto
Le attività effettuate
Il controllo interno dell'EDP(electronic data processing)
Obbiettivi della revisione dell'area EDP:
La salvaguardia del patrimonio aziendale
L'attendibilità dei dati:
Controlli generali
Controlli specifici: Ogni evento di gestione deve trovare tempestiva rilevazione
Ogni scrittura contabile deve essere identificabile con l'evento che l'ha generata
Ogni scrittura contabile deve essere elaborata e classificata secondo i principi contabili
Struttura del sistema di controllo interno dell'area EDP:
Controlli generali: La struttura organizzativa dell'EDP
L'organizzazione delle funzioni dell'EDP
La protezione dei beni materiali
Le metodologie per lo sviluppo e la manutenzione dei sistemi applicativi
La metodologie per la gestione del software di base
Le procedure operative relative al centro elaborazione dati
L'attività di revisione interna dell'area EDP
Controlli specifici: Controlli sui dati in entrata
Controlli sulle elaborazioni
Controlli sui risultati
Studio e valutazione dell'affidabilità del sistema di controllo dell'area EDP
L'identificazione dei controlli insiti nelle procedure:
Fase preliminare
Fase di completamento
L'esecuzione dei sondaggi sui controlli per accertare che siano stati operanti nel periodo in esame:
Esecuzione dei sondaggi
Valutazione del sistema
La documentazione dei sondaggi e dei risultati:
Documentazione del lavoro
Procedure di revisione dell'area EDP:
Controlli specifici
Procedure di revisione del bilancio d'esercizio
Scritture contabili in generale
Introduzione:
Per le principali voci di bilancio sono evidenziate.
Tipici obiettivi della revisione
Le caratteristiche principali del sistema di controllo interno
Le procedure di verifica per raggiungere gli obbiettivi di revisione
Obiettivi della revisione:
Obiettivi generali: Corretto titolo di proprietà
Corretta esposizione delle passività nello stato patrimoniale
Corretta valutazione delle attività, passività e capitale netto
Corretta classificazione e descrizione delle voci dello s.p.
Rispondenza delle voci dello s.p. e c.e. alle scritture contabili
Esattezza dei calcoli
Procedure di verifica e preparazione del programma di revisione
Scritture contabili
modulo 6°
Giacenze in magazzino
1 Obbiettivi della revisione delle giacenze in magazzino
Accertamento dell'esistenza fisica della giacenza
Verifica del titolo di proprietà
Accertamento della corretta valutazione:
Controllo della determinazione del costo
Controllo della determinazione del prezzo di mercato
Verifica della competenza di periodo
Accertamento dell'uniformità dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente
Accertamento del trattamento contabile dei profitti interni
Esistenza fisica della giacenza:
Determinazione delle linee di responsabilità (ricevimento, area giacenza spedizione)
Adeguata protezione fisica
Esistenza di una contabilità della movimentazione di magazzino
Idonee procedure di rilevazione fisica della giacenza
Titolo di proprietà
Corretta valutazione della giacenza in magazzino
Competenza di periodo:
Per gli acquisti
Per i costi di trasformazione
Per le vendite
Uniformità dei principi contabili
Corretto trattamento contabile dei profitti interni
Accertamento dell'esistenza fisica della giacenza
Inventario fisico
Inventario fisico mediante inventari parziali
Rilevazione fisica della giacenza
Verifica del titolo di proprietà
Accertamento della corretta valutazione delle giacenze
Competenza di periodo
Uniformità dei principi contabili
Accertamento del corretto trattamento contabile dei profitti interni
Statuite procedure di revisione relative alle giacenze
Considerazioni particolari
modulo 7°
Crediti
Obbiettivi:
Accertamento dell'esistenza
Accertamento della corretta valutazione
Verifica della competenza di periodo
Accertamento della corretta esposizione in bilancio
Uniformità ai principi contabili
Caratteristiche del sistema di controllo interno:
Accertamento dell'esistenza:
Separazione dei compiti di responsabilità
Uso e controllo dei documenti atti a provarlo
Corretta valutazione dei crediti:
Rischi di inesigibilità
Crediti in valuta diversa da quella di conto
Costo finanziario dei crediti a lungo termine
Rettifiche dovute a sconti, abbuoni ecc.
Competenza di periodo
Corretta esposizione in bilancio
Uniformità ai principi contabili
Procedure di revisione:
Accertamento dell'esistenza :
Richiesta di conferma positiva
Richiesta di conferma negativa
Procedure alternative
Corretta valutazione
Competenza di periodo
Corretta esposizione in bilancio
Uniformità ai principi contabili
Crediti verso società consociate ed altri crediti
Crediti verso società consociate
Effetti attivi
Statuite procedure di revisione relative ai crediti
modulo 8°
Obbiettivi:
Accertamento dell'esistenza e della libera disponibilità
Competenza di periodo
Accertamento della corretta esposizione in bilancio
Accertamento della corretta valutazione in valuta estera
Caratteristiche del sistema di controllo interno:
Esistenza e libera disponibilità:
Separazione dei compiti e responsabilità
Uso e controllo dei documenti idonei ad approvarli
Analisi periodica da parte di personale indipendente
Competenza di periodo
Corretta esposizione in bilancio:
Piano dei conti
Procedure di revisione:
Esistenza e libera disponibilità:
Conteggio fisico delle giacenze di cassa
Richieste di informazioni scritte alle banche
Analisi degli stati di concordanza
Altre procedure:
Controllo di cassa e banche senza preavviso
Controllo del corretto uso dei mezzi di amento
Competenza di periodo
Corretta esposizione in bilancio
Statuite procedure di revisione relative a cassa e banche
modulo 9°
Immobilizzazioni materiali e fondi di ammortamento
Obiettivi:
Accertamento dell'esistenza, della proprietà e della libera disponibilità
Accertamento della corretta valutazione delle immobilizzazioni
Accertamento della corretta determinazione dei fondi di ammortamento
Competenza di periodo
Corretta esposizione in bilancio
Uniformità dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente
Caratteristiche del sistema di controllo interno:
Esistenza della proprietà . :
Separazione dei compiti e delle responsabilià
Adeguata protezione fisica
Rilevazione fisica
Trattamento dei cespiti completamente ammortizzati
Corretta valutazione delle immobilizzazioni materiali:
Determinazione del costo iniziale
Successive modifiche al valore iniziale
Corretta valutazione delle immobilizzazioni materiali:
Procedure ed istruzioni scritte
Rilevazioni contabili ed extracontabili
Competenza di periodo
Corretta esposizione in bilancio:
Piano dei conti
Rilevazione extracontabili
Uniformità dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente
Procedure di revisione:
Esistenza della proprietà . :
Controllo sui movimenti intervenuti nel periodo
Controllo sui movimenti degli esercizi precedenti
Corretta valutazione delle immobilizzazioni materiali
Corretta valutazione delle immobilizzazioni materiali
Competenza di periodo
Corretta esposizione in bilancio
Uniformità dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente
Statuite procedure di revisione relative alle immobilizzazioni
Immobilizzazioni immateriali ed ammortamenti
Obbiettivi:
Accertamento del coretto computo degli ammortamenti
Accertamento della corretta esposizione in bilancio
Accertamento dell'uniformità dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente
Caratteristiche del sistema di controllo interno:
Appropriata iscrizione in bilancio:
Separazione dei compiti e delle responsabilità
Uso e controllo dei documenti idonei ad approvarli
Rilevazione del valore iniziale e successive modifiche
Corretto computo degli ammortamenti:
Procedure ed istruzioni scritte
Rilevazioni extracontabili
Corretta esposizione in bilancio
Uniformità dei principi
Procedure di revisione:
Appropriata iscrizione in bilancio:
Controllo sui movimenti intervenuti nel periodo
Controllo sui movimenti degli esercizi precedenti
Corretto computo degli ammortamenti
Corretta esposizione in bilancio
Statuite procedure di revisione relative alle immobilizzazioni immateriali
modulo 11°
Titoli di credito a reddito fisso e partecipazioni
Obiettivi:
Accertamento dell'esistenza e del titolo di proprietà
Verifica della valutazione in conformità dei principi contabili
Determinazione del costo
Determinazione del prezzo di mercato
Determinazione del costo rettificato
Verifica della competenza relativa ad acquisti, vendite, utile o perdite
Verifica della corretta esposizione in bilacncio
Uniformità dei principi
Caratteristiche del sistema di controllo interno
Esistenza del titolo:
Separazione dei compiti e responsabilità
Adeguati strumenti contabili per il controllo dei titoli
Adeguata protezione dei fisica
Titolo di proprietà
Corretta valutazione dei titoli di credito a reddito fisso
Competenza di periodo degli acquisti, vendite, utili o perdite
Corretta esposizione in bilancio
Uniformità dei principi
Procedure di revisione:
Accertamento dell'esistenza e del titolo di proprietà
Accertamento dell'esistenza fisica
Del titolo di proprietà
Verifica della valutazione in conformità ai principi contabili
Controllo della determinazione del valore di costo
Controllo della determinazione del valore di mercato
Controllo della determinazione del costo rettificato
Verifica della competenza
Verifica della corretta esposizione in bilancio
Accertamento dell'uniformità dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente
Statuite procedure di verifica per i titoli di credito e le partecipazioni
Casi particolari
modulo 12°
Debiti
Obiettivi:
Accertamento della completa esposizione in bilancio
Accertamento della competenza di periodo
Accertamento della corretta esposizione in bilancio
Accertamento dell'uniformità dei principi contabili
Caratteristiche del sistema di controllo interno:
Completa esposizione in bilancio
Separazione dei compiti e delle responsabilità
Uso e controllo dei documenti atti ad approvarli
Analisi periodica delle risultanza da personale indipendente
Esistenza di informazioni per elementi di stima
Competenza di periodo
Corretta esposizione in bilancio
Uniformità dei principi contabili
Procedure di revisione:
Accertamento della completa esposizione in bilancio
Richiesta ai creditori dell'azienda
Controllo dei debiti sulla base dei documenti che li hanno originati
Analisi dei documenti non coperti da fattura alla data di bilancio
Analisi delle fatture non contabilizzate alla data di bilancio
Verifica delle operazioni contabilizzate nel periodo successivo
Analisi dei libri sociali
Accertamento della competenza di periodo
Accertamento della corretta esposizione in bilancio
Accertamento dell'uniformità dei principi contabili
Altro:
Debiti verso società consociate e soci
Altri debiti a breve termine
Effetti passivi
Debiti a lungo termine
Debiti in valuta diversa da quella di conto
Statuite procedure di revisione relative ai debiti
modulo 13°
Ratei e risconti attivi e passivi
Obbiettivi:
Competenza di periodo:
Accertamento dell'esistenza
Accertamento della completa identificazione e rilevazione
Accertamento del corretto differimento dei costi e ricavi
Accertamento della corretta esposizione in bilancio
Accertamento dell'uniformità dei principi contabili
Caratteristiche del sistema di controllo interno
Procedure di revisione:
Accertamento dell'esistenza dei ratei attivi
Accertamento della completa identificazione e rilevazione della passività
Accertamento del corretto differimento dei costi e ricavi
Accertamento degli importi
Accertamento della corretta esposizione in bilancio
Accertamento dell'uniformità dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente
Statuite procedure di revisione aziendale relative a ratei e risconti
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